Septiembre 26, 2024
El proceso tributario en Colombia está diseñado para asegurar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales, a la vez que se les brinda un marco para defender sus derechos ante la administración. La DIAN, como autoridad tributaria nacional, supervisa este cumplimiento a través de diferentes procedimientos, que incluyen la fiscalización, sanciones y la determinación de impuestos.
A continuación, detallaremos las etapas clave de los requerimientos de la DIAN, así como las obligaciones tributarias que deben cumplir los contribuyentes.
Los requerimientos de la DIAN son notificaciones oficiales que solicitan a los contribuyentes aclarar o corregir información en sus declaraciones fiscales. Estos pueden ser parte de un proceso de inspección tributaria, o simplemente una solicitud de información adicional sobre las actividades económicas reportadas. Dependiendo del tipo de requerimiento, la respuesta puede ser obligatoria o no, y los plazos para responder varían.
Los requerimientos de la DIAN se dividen en varias etapas, siendo las principales la etapa persuasiva y la etapa de determinación.
A continuación, explicaremos cada una de estas fases:
El requerimiento ordinario es una solicitud de la DIAN para que el contribuyente aclare, corrija o presente información adicional relacionada con sus obligaciones tributarias. Aunque no existe un procedimiento formal para estos requerimientos, suelen tener un plazo de 15 días para ser respondidos.
Este requerimiento no es necesariamente vinculante, pero ignorarlo puede llevar a sanciones más graves en etapas posteriores.
Hemos visto que el no tomar en serio un requerimiento ordinario puede ser el comienzo de problemas mayores. Si la DIAN pide una corrección, es mejor hacerla a tiempo, porque el siguiente paso ya implica un proceso de fiscalización más estricto.
En algunos casos, la DIAN puede llevar a cabo inspecciones contables o tributarias, que son procesos más exhaustivos destinados a verificar la veracidad de la información presentada. Este tipo de inspección se realiza para verificar la contabilidad de la empresa, así como para comprobar que se han cumplido todas las obligaciones tributarias correspondientes.
Las inspecciones pueden ser ordenadas tanto de oficio como a petición del contribuyente, y son clave para detectar inconsistencias o posibles evasiones fiscales. Es importante que, tras una inspección, se levante un acta en la que se detallen todos los hechos y pruebas recabados. Este documento servirá de soporte en caso de que el proceso continúe hacia una fase de sanciones.
La inspección contable es un momento decisivo para cualquier empresa, ya que define si hay errores graves en la contabilidad. Mantener una contabilidad clara y organizada es fundamental para evitar problemas durante esta fase.
Cuando la DIAN tiene pruebas o indicios claros de errores o inconsistencias, emite un requerimiento especial, que es un acto administrativo mucho más formal. Este es el primer paso del proceso de fiscalización y puede desembocar en una sanción si no se maneja correctamente.
El requerimiento especial plantea la modificación de una declaración tributaria previamente presentada. Este documento debe contener detalles sobre las cifras que la DIAN pretende ajustar, y el contribuyente tiene un plazo de 3 meses para responder. Durante este tiempo, es posible formular objeciones, solicitar pruebas o subsanar omisiones.
Si el contribuyente no responde, la DIAN tiene la facultad de emitir una liquidación oficial de revisión, lo que representa un ajuste obligatorio en la declaración, junto con sanciones adicionales. No responder a tiempo a un requerimiento especial también significa perder la posibilidad de reducir las sanciones por inexactitud, que pueden llegar a ser severas.
Aquí es donde el conocimiento detallado del proceso se vuelve fundamental. Generalmente, muchas empresas enfrentan problemas graves, simplemente por no responder adecuadamente a este tipo de notificaciones. Es clave hacer las correcciones necesarias o al menos, presentar una respuesta formal que explique la situación.
Si no se responde o se corrige de manera parcial un requerimiento especial, la DIAN procederá a la liquidación oficial de revisión. Este es un acto administrativo definitivo que sustituye la declaración presentada por el contribuyente con la que la DIAN considera correcta.
En este documento, se detallan las sanciones aplicables, incluyendo la sanción por inexactitud, que puede incrementar significativamente el monto adeudado. La DIAN tiene un plazo de 6 meses, contados desde el vencimiento del término, para responder el requerimiento especial, para emitir la liquidación de revisión.
Aquí, se debe prestar especial atención a los detalles incluidos en la liquidación, ya que la DIAN está obligada a justificar todos los cambios hechos a la declaración inicial. Es un proceso en el que los contribuyentes pierden control sobre sus declaraciones, por lo que evitar llegar a esta instancia es siempre lo mejor.
En casos extremos, la DIAN puede emitir una liquidación de aforo, especialmente cuando un contribuyente no ha presentado su declaración dentro de los plazos requeridos. La liquidación de aforo determina de manera unilateral las obligaciones fiscales del contribuyente, lo que incluye tanto impuestos como sanciones.
Si se llega a este punto, las sanciones impuestas por la DIAN pueden ser difíciles de revertir. La liquidación de aforo tiene carácter ejecutivo, lo que significa que la DIAN puede iniciar el cobro de las obligaciones a través de un proceso de cobro coactivo, lo que puede incluir embargos de bienes o cuentas bancarias.
Si el contribuyente no está de acuerdo con una liquidación oficial, puede interponer un recurso de reconsideración dentro de los 2 meses siguientes a su notificación. Este recurso permite impugnar los actos administrativos de la DIAN y, si no se resuelve en un año, se configura el silencio administrativo positivo
, lo que beneficia al contribuyente.
Vencido el término de 1 mes para dar respuesta al emplazamiento sin que hubiere presentado la respectiva declaración, la administración queda facultada para imponer la sanción por no declarar. En el caso del impuesto sobre la renta, la sanción es equivalente al 20% del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, o el 20% de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de renta presentada, el que fuere superior.
En casos donde el contribuyente haya agotado los recursos ante la DIAN o cuando se configuren omisiones administrativas (como el silencio administrativo), puede interponer una demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción contencioso-administrativa.
La acción de nulidad y restablecimiento del derecho solo puede ser interpuesta por el contribuyente una vez la DIAN haya resuelto el recurso de reconsideración o cuando se configure el silencio administrativo, al no emitirse una respuesta dentro del plazo legalmente establecido.
Enfrentar los requerimientos de la DIAN puede ser un proceso estresante, pero con el conocimiento adecuado y una gestión eficiente de las respuestas, es posible manejarlo de manera exitosa. Responder a tiempo, mantener una contabilidad ordenada y conocer las etapas del proceso son claves para evitar sanciones y resolver cualquier disputa de manera favorable.
Enfrentar los requerimientos de la DIAN puede ser un proceso estresante, pero con el conocimiento adecuado y una gestión eficiente de las respuestas, es posible buscar una solución satisfactoria. Responder a tiempo, mantener una contabilidad ordenada y conocer las etapas del proceso son claves para evitar sanciones y resolver cualquier disputa de manera favorable.
En Affirma Legal, entendemos la importancia de estos procesos y estamos comprometidos a brindar asesoría especializada en derecho tributario. Nuestros abogados tributarios están disponibles para asistirle en cualquier aspecto relacionado con los requerimientos de la DIAN, garantizando que se protejan sus intereses y los de su empresa. Contáctenos para recibir orientación y apoyo en estos importantes asuntos legales.
Escríbanos a nuestro formulario de contacto, agende su cita legal con nuestros abogados a través del siguiente enlace o contáctenos al 310570631.
Síganos en Facebook como: Affirmalegal, en Instagram como: @Affirmalegal y en Tiktok como: @affirma_legal
Nuestra misión es forjar un camino de confianza y excelencia en el ámbito legal. Somos un equipo de abogados y profesionales de alto perfil, unidos para crear una firma que refleja nuestros valores fundamentales: Honestidad, Compromiso con el cliente, Eficacia, Seguridad y Experiencia.
